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科技型中小企業

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  目前,國家對于科技型中小企業的扶持力度越來越大,特別是自主研發,創新型企業。財政部、國家稅務總局和科技部聯合印發《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2017]34號),對于高科技型的中小企業研發費用稅前加計扣除比例提高至75%。
  通知指出,科技型的中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,沒有形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,從2017年1月1日到2019年12月31日,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述時間內按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
  科技型中小企業享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑,按照《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定執行。包括:
允許加計扣除的研發費用:
  ① 人工費用。直接從事研發的人員的工資、基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工商保險、生育保險和住房公積金等費用,以及外聘研發人員的勞務費。
  ② 直接投入的費用。研發活動中消耗的材料、燃料和東西費用。用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發以及執照費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及以租賃方式租入的用于研發的儀器設備租賃費。
  ③ 折舊費用。研發用的儀器設備折舊費。
  ④ 無形資產攤銷。用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
  ⑤ 新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗 費。
  ⑥ 其他相關費用。與研發活動有之間關聯的其他費用:技術圖書費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科研保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、堅定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費用、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。這項費用的總額不能超過可加計扣除研發費用總額的10%。
  ⑦ 財政部和國稅總局規定的其他費用。
以下活動不適用稅前加計扣除:
  ① 企業產品或服務常規升級
  ② 對某項科研成果的直接使用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務和知識等。
  ③ 企業在商品化后為顧客提供的技術支持。
  ④ 對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行簡單或重復的改變。
  ⑤ 市場調研、效率調查或管理研究
  ⑥ 作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
  ⑦ 社會科學、藝術或人文學方面的研究。
 

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